◆◆◆企业会计信息化内部控制问题研究（1996）等。目前，美国较流行的观点认为，最早的内部控制概念产生于审计标准的制定者（Steven%J.%Root，1998），后来美国COSO所颁布的IC-IF也是委托普华-莱布德会计师事务所完成的。特别是20世纪70年代之后，随着制度基础审计和风险导向审计的实施，内部控制的测试和评价已经成为审计学和注册会计师业务的重要组成部分，内部控制归属于审计学似乎有了更强的理由。
Mai%joor%（2000）关注内部控制性质的背景是内部控制问题已成为有关公司治理以及政府管制的公共政策争论的焦点。他认为（内部）控制的研究是建立在三类理论基础之上：外部审计理论基础、组织理论基础以及经济学（即代理理论）基础，他试图在一个更宽泛的意义上来判断内部控制的本质。不过，由于他对内部控制的理解如此之广，以至于他还来不及就此给出最终答案。
